Porezni i računovodstveni tretman ulaznih računa bez iznosa

Kako porezno (prihod/rashod) pravilno obraditi i kako treba računovodstveno ispravno knjižiti ulazni računa koji je bez iznosa a radi se o promotivnim uzorcima, besplatnoj robi ili donacijama?

U praksi postoje tri najčešće situacije:

To je najčešći slučaj u trgovini.

• Nema ulaznog PDV-a jer na računu nema naknade.
• Dobavljač obično navodi „gratis“, „uzorak“, „bez naknade“.
• Kod primatelja nema oporezivog prihoda ako je roba dobivena u okviru poslovne suradnje (rabati u robi, promocija itd.).

Postoje dva uobičajena pristupa:

A) Evidentiranje po vrijednosti (češće u praksi)
Roba se evidentira po procijenjenoj fer vrijednosti.

Primjer knjiženja:

Kasnije kod prodaje ide normalan trošak prodane robe.

B) Samo količinska evidencija
Ako je riječ o malim promotivnim uzorcima bez tržišne vrijednosti:

• roba se vodi samo količinski u skladištu
• nema financijskog knjiženja.

Ovo je često kod farmaceutskih ili marketinških uzoraka.
Brix ne podržava mogućnost vođenje zaliha bez vrijednosti.

Ako je roba formalno donirana (npr. donacijski ugovor):

Knjiži se kao prihod od donacije.

Primjer:

• prihod je oporeziv, osim ako postoje posebne olakšice.

U mnogim industrijama gratis roba je zapravo rabat u robi.

Primjer: kupite 100 kom + dobijete 10 gratis.

Računovodstveno ispravno rješenje je: ukupna vrijednost se raspodijeli na 110 komada.

Primjer:

• stavka: iznos
• račun: 1.000,00 €
• količina: 110 kom
• Nova nabavna cijena = 9,09 € / kom

Knjiženje:

Gratis roba se ne knjiži kao prihod, nego smanjuje nabavnu cijenu. Ovo je često najispravniji porezni tretman.

Ako na računu nema PDV-a i nema naknade:

• nema pretporeza
• nema PDV knjiženja.

Praktični savjet: Preferirani model je „rabat u robi → smanjenje nabavne cijene“, jer tada nema umjetnog prihoda.