====== Posebni postupak oporezivanja marže ======

Posebni postupak oporezivanja marže (PPOM) omogućuje preprodavateljima da PDV obračunaju samo na ostvarenu razliku u cijeni (**maržu**), umjesto na punu prodajnu cijenu. PDV se na računu ne iskazuje — sadržan je u cijeni — ali se obračunava interno i prijavljuje u redovnom Obrascu PDV.

Primjenjuje se u prometu rabljenih dobara, umjetničkih djela te kolekcionarskih i antiknih predmeta, a koriste ga i putničke agencije.

===== 1. Uvjeti primjene =====

  * **Tko ga primjenjuje** — preprodavatelj, odnosno porezni obveznik koji u okviru svoje djelatnosti kupuje rabljena dobra, umjetnička djela, kolekcionarske ili antikne predmete radi daljnje prodaje, u svoje ime ili po ugovoru o komisiji.
  * **Od koga je dobro nabavljeno** — postupak je dopušten samo ako dobavljač pri isporuci nije obračunao PDV, odnosno ako je dobro nabavljeno od:
    * osobe koja nije porezni obveznik (najčešće fizičke osobe),
    * malog poreznog obveznika izvan sustava PDV-a,
    * poreznog obveznika koji pri nabavi tog dobra nije imao pravo na odbitak pretporeza,
    * drugog preprodavatelja koji je i sam primijenio posebni postupak oporezivanja marže.
  * **Namjena dobra** — dobro mora biti nabavljeno **radi daljnje prodaje**. Na prodaju dobra koje je poduzetnik nabavio za vlastite potrebe, kao dugotrajnu imovinu, postupak se ne može primijeniti.

<note important>
Ako svi uvjeti nisu ispunjeni, isporuka se oporezuje redovnim postupkom — PDV se obračunava na punu prodajnu cijenu i iskazuje se na računu.
</note>

==== Izbor postupka kod uvoza i nabave od autora ====

Za umjetnička djela, kolekcionarske i antikne predmete koje preprodavatelj sam uvozi te za umjetnička djela koja mu isporuče autori ili njihovi pravni sljednici, preprodavatelj sam bira hoće li primijeniti redoviti ili posebni postupak oporezivanja marže.

  * O odluci treba pisano izvijestiti nadležnu ispostavu Porezne uprave, i to prije predaje prve prijave PDV-a za razdoblje u kojem postupak počinje primjenjivati.
  * Odabrani postupak primjenjuje se **najmanje dvije kalendarske godine**.
  * Ako preprodavatelj za takvo dobro primijeni redoviti postupak, pretporez pri uvozu odnosno po računu autora može odbiti tek u trenutku prodaje dobra.

==== Evidentiranje nabave od građana ====

{{page>brix:hr:inc_invoices:fizicka_osoba#nabava_robe_od_gradana&noheader&nofooter}}
===== 2. Postavljanje artikla =====

Posebni postupak oporezivanja marže aktivira se na razini artikla, u formi **[[brix:hr:goods]]**, u polju //**{Osnova oslobođenja PDV-a}**// odabirom vrijednosti **N - 43 - Posebni postupak oporezivanja - rabljena roba**.

Sve dok to polje nije tako postavljeno, artikl se prodaje po redovnom postupku oporezivanja.

===== 3. Ponašanje sustava pri prodaji =====

==== Račun ====

Kada se artikl s osnovom **N - 43 - Posebni postupak oporezivanja - rabljena roba** uključi u dokument prodaje, Brix:

  - Prikazuje **punu prodajnu cijenu**, bez zasebno iskazanih svota naknade po poreznoj stopi i bez iskazanog iznosa PDV-a.
  - Ispisuje obveznu napomenu na dokumentu: \\ //„Posebni postupak oporezivanja marže za rabljena dobra"//
  - Generira ispravan račun za slanje na fiskalizaciju **//F1//** i **//F2.0//**.

<note warning>
Marža i PDV na marži **ne iskazuju se** nigdje na računu — vode se isključivo u internim evidencijama Brixa (PDV-MI / PDV-MU).\\
Kupac koji je poduzetnik ne može koristiti odbitak pretporeza po tom računu jer PDV nije iskazan.
</note>

==== Interni obračun marže ====

Usporedo s izradom računa Brix interno bilježi:

^ Veličina            ^ Izračun                                                        ^
| Marža (bruto)       | Prodajna cijena − nabavna cijena                               |
| Porezna osnovica    | Marža × 100/125 — marža umanjena za PDV sadržan u njoj         |
| PDV (25%)           | Marža × 25/125 — obračun preračunatom stopom 20%               |

Primjer:

  * Nabavna cijena: 3.000 EUR
  * Prodajna cijena: 5.000 EUR
  * Marža (bruto): 2.000 EUR
  * Porezna osnovica: 2.000 × 100/125 = **1.600 EUR**
  * PDV: 2.000 × 25/125 = **400 EUR**

Svota PDV-a (400 EUR) prijavljuje se u redovnom Obrascu PDV — **ne vidi je kupac**.

<note important>
Ako je nabavna cijena veća od prodajne, marža je negativna i **porezna osnovica je nula** — PDV se ne obračunava. Negativna marža ne umanjuje poreznu osnovicu ostalih isporuka.
</note>

<note>
Troškovi popravka i dorade dobra **ne ulaze** u nabavnu cijenu i ne povećavaju je, jer se po tim ulaznim računima koristi pravo na odbitak pretporeza. Marža se utvrđuje isključivo iz nabavne i prodajne cijene samog dobra.
</note>

===== 4. Porezne evidencije i Obrazac PDV =====

==== Interne evidencije (PDV-MU / PDV-MI) ====

Promet u posebnom postupku **ne evidentira se** u Knjizi U-RA ni u Knjizi I-RA, nego u zasebnim poreznim evidencijama koje se vode po svakom pojedinom dobru:

  * **{{brix/hr/ppom:pdv-mu.pdf|Obrazac PDV-MU}}** — evidencija o nabavljenim dobrima (ulazni računi).
  * **{{brix/hr/ppom:pdv-mi.pdf|Obrazac PDV-MI}}** — evidencija o prodanim dobrima (izlazni računi), s podacima o nabavnoj i prodajnoj cijeni, marži, marži umanjenoj za PDV i svoti PDV-a.

Ovi se obrasci **ne šalju** Poreznoj upravi uz Obrazac PDV, ali moraju biti uredno vođeni po svakom dobru i dostupni na uvid u poreznom nadzoru.

<note tip>
Ako se za isto dobro promijeni odluka o načinu oporezivanja — s posebnog postupka na redoviti ili obrnuto — račun treba stornirati u jednoj evidenciji i upisati ga u drugu, kako bi se za svako dobro nedvojbeno utvrdio primijenjeni postupak.
</note>

==== Obrazac PDV ====

Podaci o poreznoj osnovici (marža umanjena za PDV) i o obračunatom PDV-u iz obrasca PDV-MI prenose se u **redovni Obrazac PDV**, u polje za isporuke u tuzemstvu po stopi 25%.

Obveza se plaća u istim rokovima kao i ostali PDV. Posebni postupak ne mijenja rokove prijave — mijenja samo način utvrđivanja porezne osnovice.

===== 5. Prodaja rabljenih motornih vozila =====

==== Posebni porez na motorna vozila (PPMV) ====

Smatra se da trgovac rabljenim motornim vozilima plaća posebni porez na motorna vozila u ime i za račun osobe koja vozilo stječe radi uporabe na cestama u Republici Hrvatskoj. Iz toga proizlazi:

  * PPMV se iskazuje **zasebnom stavkom na računu**, odvojeno od iznosa rabljenog dobra, kao prolazna stavka i na njega se ne obračunava PDV.
  * PPMV **ne ulazi** u nabavnu cijenu, u maržu ni u poreznu osnovicu PDV-a.
  * Za PPMV se **ne izdaje zaseban račun**.

Isto vrijedi i kada trgovac primjenjuje redoviti postupak oporezivanja.

==== Prodaja ispod nabavne cijene ====

Kod prodaje rabljenog osobnog automobila po cijeni nižoj od nabavne marža je nula ili negativna, pa nema porezne osnovice ni obračuna PDV-a. Takva isporuka podliježe posebnom porezu na stjecanje rabljenih motornih vozila, koji plaća stjecatelj.

<note important>
U tom slučaju prodavatelj je dužan kupcu uz račun dati **pisanu izjavu** — ili istu napomenu navesti na samom računu — da PDV nije obračunan jer je marža nula ili negativna. Kupcu je ta izjava potrebna radi obračuna posebnog poreza. Iznos PDV-a ni u tom slučaju ne smije biti iskazan na računu.
</note>

===== 6. Reference =====

  * [[https://porezna-uprava.gov.hr/hr/fiskalizacija-eracuna-8049/8049|Porezna uprava — FAQ Fiskalizacija eRačuna (ažurirano 13.5.2026.)]]
  * [[https://porezna-uprava.gov.hr/Misljenja/Detaljno/2282|Porezna uprava — Mišljenje: PPMV i osnovica za PDV kod marže]]
  * [[https://www.fiskai.hr/vodic/marza-rabljena-dobra-ppo/|FiskAI — PDV na maržu za rabljena dobra 2026.]]
  * Zakon o PDV-u — čl. 95., čl. 96., čl. 103.
  * Pravilnik o PDV-u — čl. 188.–191.